最高人民法院关于对民政部拟《社会救济工作暂行条例》（稿）第三章第十三条所提修改意见的复函

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财政部


财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知
1998年3月20日，财政部


国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则——现金流量表》。现印发给你们，请布置所属企业从1998年1月1日起执行，如执行过程中有何问题，请及时函告我部。
附件：一、企业会计准则——现金流量表
二、企业会计准则——现金流量表指南（略）

附件一：企业会计准则——现金流量表
引 言
1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定 义
3．本准则使用的下列术语，其定义为：
（1）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
（2）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）
（3）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类
4．现金流量应分为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量；
（2）投资活动产生的现金流量；
（3）筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量
5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；
（2）收到的租金；
（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；
（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。
7．经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；
（2）经营租赁所支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；
（5）支付的所得税款；
（6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
投资活动产生的现金流量
8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
9．投资活动流入的现金主要包括：
（1）收回投资所收到的现金；
（2）分得股利或利润所收到的现金；
（3）取得债券利息收入所收到的现金；
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）。
10．投资活动流出的现金主要包括：
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
（2）权益性投资所支付的现金；
（3）债权性投资所支付的现金。
筹资活动产生的现金流量
11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
12．筹资活动流入的现金主要包括：
（1）吸收权益性投资所收到的现金；
（2）发行债券所收到的现金；
（3）借款所收到的现金。
13．筹资活动流出的现金主要包括：
（1）偿还债务所支付的现金；
（2）发生筹资费用所支付的现金；
（3）分配股利或利润所支付的现金；
（4）偿付利息所支付的现金；
（5）融资租赁所支付的现金；
（6）减少注册资本所支付的现金。
购买或处置子公司及其他营业单位
14．购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量应作为投资活动的现金流量，并单独列示。
15．购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。
16．企业应在报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：
（1）购买或处置价格；
（2）购买或处置价格中，以现金清偿的部分；
（3）购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金；
（4）购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。
金融保险企业现金流量
17．金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。
18．金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：
（1）对外发放的贷款和收回的贷款本金；
（2）吸收的存款和支付的存款本金；
（3）同业存款及存放同业款项；
（4）向其他金融企业拆借的资金；
（5）利息收入和利息支出；
（6）收回的已于前期核销的贷款；
（7）经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；
（8）融资租赁所收到的现金。
19．保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。
现金流量表的编制
20．现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。
21．现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。
金融企业下列项目应以净额列示：
（1）短期贷款发放与收回的贷款本金；
（2）活期存款的吸收与支付；
（3）同业存款和存放同业款项的存取；
（4）向其他金融企业拆借资金；
（5）经营证券业务的企业，证券的买入与卖出；
（6）委托存款与委托贷款。
22．企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
23．有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。
24．企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：
（1）企业的会计记录；
（2）根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
①本期存货及经营性应收和应付项目的变动；
②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；
③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
25．企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
对净利润进行调节的项目主要包括：
（1）计提的坏帐准备或转销的坏帐；
（2）固定资产折旧；
（3）无形资产摊销；
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；
（5）固定资产报废损失；
（6）财务费用；
（7）投资损益；
（8）递延税款；
（9）存货；
（10）经营性应收项目；
（11）经营性应付项目；
（12）增值税净额。
不涉及现金收支的投资和筹资活动
26．对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在报表附注中加以说明。如企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。
附 则
27．本准则由财政部负责解释。
28．本准则自1998年1月1日起施行。
附：现金流量表参考格式

附：
现金流量表
会×03表
编制单位： 年度 单位：元
------------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
一、经营活动产生的现金流量： | |
销售商品、提供劳务收到的现金 |1 |
收到的租金 |2 |
收到的增值税销项税额和退回的增值税款 |3 |
收到的除增值税以外的其他税费返还 |4 |
收到的其他与经营活动有关的现金 |7 |
现金流入小计 |8 |
购买商品、接受劳务支付的现金 |9 |
经营租赁所支付的现金 |10|
支付给职工以及为职工支付的现金 |11|
支付的增值税款 |12|
支付的所得税款 |13|
支付的除增值税、所得税以外的其他税费 |14|
支付的其他与经营活动有关的现金 |17|
现金流出小计 |18|
经营活动产生的现金流量净额 |19|
二、投资活动产生的现金流量： | |
收回投资所收到的现金 |20|
分得股利或利润所收到的现金 |21|
取得债券利息收入所收到的现金 |22|
------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净 |23|
额 | |
收到的其他与投资活动有关的现金 |26|
现金流入小计 |27|
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 |28|
权益性投资所支付的现金 |29|
债权性投资所支付的现金 |30|
支付的其他与投资活动有关的现金 |33|
现金流出小计 |34|
投资活动产生的现金流量净额 |35|
三、筹资活动产生的现金流量： | |
吸收权益性投资所收到的现金 |36|
发行债券所收到的现金 |37|
借款所收到的现金 |38|
收到的其他与筹资活动有关的现金 |41|
现金流入小计 |42|
偿还债务所支付的现金 |43|
发生筹资费用所支付的现金 |44|
分配股利或利润所支付的现金 |45|
偿付利息所支付的现金 |46|
融资租赁所支付的现金 |47|
减少注册资本所支付的现金 |48|
支付的其他与筹资活动有关的现金 |51|
现金流出小计 |52|
------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------
项 目 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
筹资活动产生的现金流量净额 |53|
四、汇率变动对现金的影响额 |54|
五、现金及现金等价物净增加额 |55|
----------------------------------------------------------|----|------
补充资料 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
1．不涉及现金收支的投资和筹资活动： | |
以固定资产偿还债务 |56|
以投资偿还债务 |57|
以固定资产进行投资 |58|
以存货偿还债务 |59|
2．将净利润调节为经营活动的现金流量： | |
净利润 |62|
加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 |63|
固定资产折旧 |64|
无形资产摊销 |65|
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：| |
收益） |66|
固定资产报废损失 |67|
财务费用 |68|
投资损失（减：收益） |69|
递延税款贷项（减：借项） |70|
存货的减少（减：增加） |71|
经营性应收项目的减少（减：增加） |72|
经营性应付项目的增加（减：减少） |73|
增值税增加净额（减：减少） |74|
------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------
补充资料 |行次|金额
----------------------------------------------------------|----|------
经营活动产生的现金流量净额 |75|
3．现金及现金等价物净增加情况： | |
现金的期末余额 |76|
减：现金的期初余额 |77|
加：现金等价物的期末余额 |78|
减：现金等价物的期初余额 |79|
现金及现金等价物净增加额 |80|
------------------------------------------------------------------------


山东省菏泽市人民政府


菏泽市货物搬运、装卸、理货管理办法

政府令[2005] 第10号





　　《菏泽市货物搬运、装卸、理货管理办法》已经市政府第二十一次常务会议研究通过,现发布施行。


　　市长:
　　二○○五年八月十九日


　　菏泽市货物搬运、装卸、理货管理办法


　　第一章　总　　则第一条　为加强我市货物搬运、装卸、理货市场管理,建立统一、开放、竞争、有序的市场格局,保障货主和经营者的合法权益,根据《山东省道路运输管理条例》和交通部《道路运输行政处罚规定》,结合我市实际,制定本办法。
　　第二条　凡在我市行政区域内从事营业性搬运、装卸、理货作业的单位和个人,遵守本办法。
　　第三条　本办法所称搬运、装卸、理货的含义:
　　搬运是指利用机动车或人(畜)力车进行超过规定装卸距离的短途运输和搬倒的作业活动。
　　装卸是指利用人力或机械将货物装上或卸下车辆及其相关的作业活动(包括在仓库、货场内进行的货物搬倒、堆垛、倒垛、转垛、分拣、堆码等)。
　　理货是指在货物储存、装卸过程中,对货物进行的分标、计数、整理、清点、包装、捆扎、鉴证和交接等作业活动。
　　第四条　搬运、装卸、理货分为营业性和非营业性两种。
　　营业性搬运、装卸、理货是指向社会提供劳务,发生费用结算(含货价并计、工程承包、运价并兼)的搬运、装卸、理货作业。包括:专业性公司(队)所进行的搬运、装卸、理货作业;城镇、农村或个人所进行的长期或临时的营业性搬运、装卸、理货作业。
　　非营业性搬运、装卸、理货是指不发生任何形式费用结算的搬运、装卸、理货作业。
　　第五条　市、县区交通行政主管部门是搬运、装卸、理货的行业管理部门,其所属的道路运输管理机构(以下简称运政管理机构)履行具体管理职责。公安、工商、物价、税务、民政等有关部门按照各自的职责,积极配合交通部门做好相应的管理工作。
　　第六条　搬运、装卸、理货公司(队)实行属地管理责任制,乡镇、办事处应明确分管领导和管理部门负责该项工作。
　　第二章　开业和停业管理
　　第七条　从事营业性搬运、装卸、理货经营的业户,应当具备下列条件:
　　(一)有经营管理的组织机构和固定的办公场所;
　　(二)有严格的经营管理制度和经济责任制度;
　　(三)具有与经营范围、项目相适应的生产装备、设施和一定数量的作业技术人员;
　　(四)设立搬运、装卸、理货公司的,还应符合《公司法》规定的注册条件;(五)直接从事搬运、装卸、理货作业的人员必须年满16周岁。男性不超过60周岁,女性不超过55周岁。
　　第八条　从事搬运、装卸、理货作业的单位和个人应按下列程序办理开业手续:(一)向所在辖区内的县区运政管理机构提出申请,填写开业申请表,经检查验收符合条件的,发给《道路运输经营许可证》。(二)持《道路运输经营许可证》到所在地工商行政管理部门办理《营业执照》,并到税务部门办理税务登记后方准开业。
　　第九条　搬运、装卸、理货经营者合并、分设、迁移、变更名称或经营项目时,应到原批准机关办理相关手续。
　　第十条　搬运、装卸、理货经营者停业、歇业的,应提前15日到原批准机关提出申请,并分别到相关部门办理停、歇业手续。
　　第十一条　未经交通管理部门批准和工商行政管理机关核发证照的装卸公司(队),一律不得进入搬运、装卸、理货市场从事经营活动。第三章　经营管理
　　第十二条　县级以上人民政府确定的抢险救灾、战备等紧急任务,各搬运、装卸、理货经营者必须服从统一调度,按照指令按期完成任务。
　　第十三条　省人民政府确定的重点港站(包括铁路专用线)集散物资和县级以上人民政府确定的重点大宗物资的搬运、装卸、理货及收费标准,由市交通行政主管部门会同价格主管部门管理监督。
　　第十四条　对禁运、限运物资的搬运、装卸、理货,必须按照国家有关规定办理审批手续,并应有具备相应资质的经营单位承担。
　　第十五条　除第十二条、十三条、十四条规定的货物以外,其余货物的搬运、装卸、理货全部推向市场,引入竞争机制,打破垄断经营。对年运量在3万吨以上的货源逐步推行公开招投标制度,招投标由运政管理机构和业主委托依法成立的招标公司或社会中介组织实施。
　　第十六条　临时性非固定厂、矿的货物搬运、装卸、理货由经批准的搬运、装卸、理货经营者承担,乡镇、办事处统一管理。
　　第十七条　业主应对搬运、装卸、理货公司(队)提供方便,积极配合。严禁任何单位或个人干扰其合法的生产经营活动。
　　第十八条　搬运、装卸、理货经营者从事作业时,不得影响交通、危害公共设施安全,不得影响周围居民生产、生活,不得造成环境污染。
　　第十九条　搬运、装卸、理货经营者应按国家有关安全操作规程进行作业,严禁强装强卸,野蛮装卸,对由此发生的货损货差应当照价赔偿。
　　第二十条　因托运人匿报、错报货物重量、性质或者在货物中夹带危险物品,造成托运人货物损失的,其损失由托运人自负。由此造成搬运、装卸、理货机具、设备损坏或者人身伤害的,托运人应当承担赔偿责任。
　　第二十一条　在搬运、装卸、理货活动中发生的质量问题或纠纷,运政管理机构应尽快查明原因并进行协调;协调不成的,由仲裁部门进行仲裁或向人民法院提起诉讼。
　　第二十二条　搬运、装卸、理货由承托双方协商确定收费标准,可签订协议,使用统一结算凭证,并按规定交纳税费。价格行政主管部门依法对市场价格进行监督管理。
　　第二十三条　搬运、装卸、理货承托双方应根据《中华人民共和国合同法》及国家有关规定签订搬运、装卸、理货合同,承托双方应严格履行合同。
　　第二十四条　自卸车辆所承运的货物在自卸时,任何单位或个人不得收取卸车费用,违者依法进行处理。
　　第二十五条　搬运、装卸、理货经营者要建立健全各项规章制度,严守操作规程,改善服务态度,保证装卸质量。凡大件货物、危险品货物的搬运、装卸、理货,应严格按国家有关规定办理。
　　第二十六条　对无组织机构、无照无证、强装强卸的经营者,由乡镇、办事处人民政府及交通、公安、工商等部门按照有关规定依法进行处理;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
　　第四章　法律责任
　　第二十七条　搬运、装卸、理货经营者强装强卸,欺行霸市,以不正当手段干扰他人从事合法搬运装卸活动的,依据《道路运输行政处罚规定》第十条之规定,处以1000元以上3000元以下的罚款。
　　第二十八条　当事人对行政处罚决定不服的,可以在接到处罚决定之日起60日内,向作出处罚决定机关的同级人民政府或上一级主管机关申请复议,也可以直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议也不向人民法院提起诉讼,又不履行处罚决定的,由作出处罚决定的机关依法申请人民法院强制执行。
　　第二十九条　运政管理人员对搬运、装卸、理货进行监督检查时,应当严格执行有关规定,出示行政执法证件,秉公执法。对于玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿的,由所在单位或上级主管部门依法给予行政处分;构成犯罪的依法追究刑事责任。
　　第五章　附　　则
　　第三十条　从事营业性搬家运输的,参照本办法规定执行。
　　第三十一条　本办法自公布之日起施行,原菏泽地区行政公署一九九八年八月十七日发布的《菏泽地区货物搬运、装卸、理货管理办法》(菏行发〔1998〕48号)同时废止。